Как проводить инвентаризацию сч 09 и 77

Об инвентаризации налоговых активов и обязательств

Как проводить инвентаризацию сч 09 и 77

Формы таких актов не утверждены. Вам нужно разработать самостоятельно. В инвентаризационный акт включите обязательные реквизиты первичного документа, установленные ч.2 ст.9 Закона от 06 декабря 2011 г. №402-ФЗ. К сожалению образца нет. В таком акте к примеру можно указать в табличной части:

Статья (наименование счета по бухгалтерскому учету) Сумма по балансу Сумма подтвержденная инвентаризацией
Отложенный налоговый актив 1000 1000

В процессе инвентаризации необходимо проверить правильно ли формируется отложенный налоговый актив и обязательство. Проверяется правильность формирования постоянных и временных разниц, правильность отражения записей в регистрах бухгалтерского учета. Конкретной методики инвентаризации отложенных налоговых активов и обязательств законодательством не установлено.

Обоснование

Обоснование

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как организовать документооборот в бухгалтерии

Первичный документ должен содержать следующие обязательные реквизиты:

  • наименование документа;
  • дату составления документа;
  • наименование экономического субъекта (организации), составившего документ;
  • содержание факта хозяйственной жизни;
  • величину натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
  • наименование должностей лиц, совершивших сделку, операцию, и ответственных за ее оформление, либо наименование должностей лиц, ответственных за оформление свершившегося события;
  • подписи указанных лиц с расшифровкой и иную информацию, необходимую для идентификации этих лиц.

Такой перечень установлен частью 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Из статьи «Главбух» № 2, Январь 2013

Что проверить под конец года в учете, если ваша бухгалтерская прибыль отличается от налоговой

Если ваша компания на упрощенке

Компании на упрощенке в 2012 году были вправе вести только учет основных средств и нематериальных активов. И практически все могли не применять ПБУ 18/02.

Если ваша компания применяет ПБУ 18/02, перед тем как составлять бухгалтерскую отчетность по итогам года, в числе прочего стоит проверить учет постоянных и временных разниц. В этой статье мы подскажем вам, на что обратить внимание.

Убедитесь, что не перепутали постоянные разницы с временными

Постоянные разницы возникают, если какие-то доходы или расходы вы отражаете в бухучете, но не учитываете при расчете налога на прибыль. Или наоборот. При этом возникает либо постоянный налоговый актив, либо постоянное налоговое обязательство.

А временные разницы — это доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую прибыль в одном отчетном периоде, а налоговую базу — в другом. В связи с этим вы учитываете отложенный налоговый актив или того же вида обязательство. Запутаться немудрено. Верно определить вид разницы вам поможет таблица ниже.

В каких ситуациях часто возникают разницы по ПБУ 18/02

СитуацияНалоговый учетБухгалтерский учетКакие разницы нужно учесть согласно ПБУ 18/02
Компания передала имущество безвозмездно другой организации или физлицуСтоимость переданного имущества учесть в составе затрат нельзя (п. 16 ст. 270 Налогового кодекса РФ). Кроме того, при безвозмездной передаче нужно начислять НДС. Данные суммы компания не включает в расходыРасходы в виде стоимости переданного имущества компания учитывает на счете 91. Начисленный НДС тоже можно включить в прочие расходыПостоянное налоговое обязательство по стоимости переданного имущества и начисленному НДС
От учредителя с долей участия более 50 процентов поступило имущество на безвозмездной основеОтражать доход не нужно. Такая льгота предусмотрена в подпункте 11 пункта 1 статьи 251 кодексаСтоимость имущества организация обычно учитывает в качестве прочего дохода (п. 7 ПБУ 9/99). Впрочем, ООО могут оформить его как вклад в имущество и показать на счете 83Постоянный налоговый актив — если компания отражает в бухучете прочий доход. По вкладам в имущество ООО разниц не возникает
Компания передает основное средство в безвозмездное пользованиеАмортизировать переданное имущество нельзя (п. 3 ст. 256 кодекса). Впрочем, после возврата основного средства вы будете вновь начислять по нему амортизацию. Как мы выяснили в Минфине России, чиновники считают это правомерным. Также компания должна платить НДС с услуг по безвозмездному пользованию. При расчете налога на прибыль учесть эти суммы НДС не удастсяПереданное имущество компания продолжает амортизировать (п. 49 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н). Что касается начисленного НДС, то его суммы относятся к прочим расходамОтложенный налоговый актив — исходя из амортизации имущества, которую компания начисляет в бухучете в течение срока договора. А также постоянное налоговое обязательство по сумме НДС
Организация получила имущество по договору безвозмездного пользованияВ каждом отчетном периоде необходимо включать в доход рыночную стоимость аренды аналогичного имущества. Это установлено в пункте 8 статьи 250 кодексаДохода не возникаетПостоянное налоговое обязательство — ежемесячно в течение действия договора
Компания применяет амортизационную премиюМожно списать единовременно от 10 до 30 процентов стоимости приобретенных основных средств (в зависимости от амортизационной группы). Это предусмотрено в пункте 9 статьи 258 кодексаВ бухучете возможности применять амортизационную премию нетОтложенное налоговое обязательство. Его сумму нужно будет постепенно уменьшать по мере начисления амортизации
В налоговом учете компания начисляет амортизацию с повышающими коэффициентамиНалоговый кодекс позволяет использовать ускоренную амортизацию в ситуациях, указанных в статье 259.3. Например, для энергоэффективного оборудованияПовышающие коэффициенты можно применять только при амортизации способом уменьшаемого остатка (п. 19 ПБУ 6/01)Отложенное налоговое обязательство — ежемесячно, пока сумма амортизации в налоговом учете больше, чем в бухучете
Компания продала основное средство с убыткомПолученный убыток надо включать в состав прочих расходов равными долями в течение оставшегося срока полезного использования. Это указано в пункте 3 статьи 268 кодексаКомпания отражает убыток единовременноОтложенный налоговый актив. Его нужно уменьшать в течение того срока, в котором компания учитывает убыток при расчете налога на прибыль
При инвентаризации обнаружили пересортицуВ налоговом учете, по убеждению контролеров, пересортицы быть не может. Поэтому придется включить излишки товаров в состав доходов (п. 20 ст. 250 кодекса). При этом учесть недостачи будет проблематичноПо товарам одного наименования можно зачесть излишки в счет недостач (п. 5.3 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49)Постоянные разницы. Например, постоянное налоговое обязательство — если компания отражает излишки товаров как доход в налоговом учете
Компания простила долг контрагенту (например, по договору поставки)Списанную задолженность, по мнению контролеров, нельзя считать обоснованными расходами. Например, это указано в письме Минфина России от 4 апреля 2012 г. № 03-03-06/2/34Прощенный долг можно списать на прочие расходыПостоянное налоговое обязательство
Компания приобретает путевки для работников или выплачивает премии к юбилейным датам, праздникамРасходы на путевки не уменьшают налог на прибыль (п. 16, 29 ст. 270 кодекса). Указанные премии налоговики обычно тоже не разрешают включить в состав затрат. К примеру, об этом сказано в письме Минфина России от 23 апреля 2012 г. № 03-03-06/2/42В бухучете компания учитывает расходы без ограниченийПостоянное налоговое обязательство
Организация выплачивает вознаграждения членам совета директоровДанные расходы списать нельзя. Это установлено в пункте 48.8 статьи 270 кодекса

В ней мы рассмотрели распространенные ситуации, в которых обычно приходится использовать ПБУ 18/02. А проводки для каждого вида разниц есть в следующей таблице.

Виды разниц по ПБУ 18/02 и проводки, которыми учитывают постоянные или отложенные активы и обязательства

Вид разницИз-за чего возникают разницыКакой актив или обязательство нужно отразить в связи с наличием разницыПроводка
Постоянные разницыКомпания признает расход только в бухучете или доход только в налоговом учетеПостоянное налоговое обязательствоДЕБЕТ 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
Организация отражает доход только в бухучете либо расход только в налоговом учетеПостоянный налоговый активДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 99 субсчет «Постоянные налоговые активы»
Налогооблагаемые временные разницыРасход в бухучете компания признает позже, чем в налоговом учете, или доход — раньшеОтложенное налоговое обязательствоДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 77*
Вычитаемые временные разницыРасход в бухучете компания отражает раньше, чем в налоговом, или доход — позжеОтложенный налоговый активДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»*

* Уменьшение временных разниц отражают обратной проводкой.

Сверьтесь с учетной политикой

Важная деталь

Даже если вы создаете какой-либо резерв одновременно в бухгалтерском и налоговом учете, обычно все равно возникают разницы по ПБУ18/02.

Разницы могут возникать и в зависимости от специфики деятельности компании, а также ее учетной политики. Например, когда стоимость товаров вы формируете при расчете налога на прибыль и в бухучете по-разному.

Еще обратите внимание на разницы по резервам. Так, даже если вы начисляете резерв по сомнительным долгам одновременно в налоговом и в бухгалтерском учете, разницы возможны.

Ведь в целях налогообложения, в отличие от бухучета, ограничены, например, отчисления в резерв.

Уделите внимание нормируемым расходам

Проверьте, чтобы по расходам, которые нормируются в налоговом учете, вы отразили постоянные разницы.

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/146508-ob-inventarizatsii-nalogovyh-aktivov-i-obyazatelstv

Инвентаризация счета 09 и 77

Как проводить инвентаризацию сч 09 и 77

Инвентаризация временных разниц предполагает выявление всех балансовых объектов, у которых налоговая стоимость не совпадает с их бухгалтерской стоимостью. Для этого необходимо сопоставить регистры налогового учета с соответствующими бухгалтерскими регистрами.

По объектам основных средств необходимо определить разницы в остаточной и первоначальной стоимости на Если первоначальная стоимость объекта в бухгалтерском учете превысит первоначальную налоговую стоимость, значит возникает временная разница, которую необходимо отразить обособленно на счете на Кроме того, если срок полезного использования СПИ в БУ окажется меньше или равен сроку полезного использования в НУ, значит необходимо произвести расчет суммы отложенных налогов с временных разниц, возникших в связи с разницей в первоначальной стоимости, и подлежащих списанию после

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • Счет 09 в бухгалтерском учете. отложенные налоговые активы
  • Пбу 18/02 *
  • Отложенные налоговые активы: что это простыми словами
  • Расчет и учет отложенных налоговых обязательств
  • Списание 77 счета на 99
  • Проводки по 09 счету — «Отложенные налоговые активы»

Счет 09 в бухгалтерском учете. отложенные налоговые активы

Если показатель дебета превышает показатель кредита, то результат от продажи ОС будет отрицательный — компания понесет убыток.

Данный вид расхода в бухучете можно учесть сразу, а в налоговом — нужно постепенно списывать равными частями ежемесячно на протяжении временного периода, определяемого по формуле: Срок в мес.

Последний показатель считается, начиная с 1-ого месяца после принятия к учету ОС и заканчивая месяцем продажи. Компания приобрела ОС, период использования которого установлен в 60 мес. Месяц начала эксплуатации — январь г. В мае г.

ОС продается. Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас: ОНА и ОНО определяются исходя из размеров временных разниц, из-за которых возникают различия между бухгалтерской и налоговой прибылью.

Разница образуется по причине того, что определенные расходы и доходы признаются в бухучете в отчетном налоговом периоде, а в налоговом учете в следующем периоде и наоборот.

Какие изменения в налоге на прибыль нас ожидают: Корректное вычисление расхождений в величине бухгалтерской и налоговой прибыли позволяет формировать достоверные показатели в отчетности, а также определять размер налоговых платежей текущего и последующих периодов.

По мере возникновения разниц в бухгалтерском и налоговом учете; В момент исчисления налога на прибыль по итогам года или отчетного периода. Первый способ характерен для автоматизированных учетных программ. Вторым способом пользуются в условиях ручного ведения расчетов по налогу на прибыль.

Как может быть отражена сумма отложенного налогового актива — проводка связывает следующие учетные счета: Как может быть отражена сумма отложенного налогового обязательства — проводка выглядит следующим образом: Самые свежие разъяснения по законодательным новшествам вы найдете на нашем сайте: Примеры проводок ОНА на 09 счете Для рассмотрения особенностей учета операций по счету 09 разберем примеры.

Оплата за запчасти была произведена частично — в сумме Расходы у бухгалтерском учете — Расходы в налоговом учете — Вычитаемая временная разница —

Пбу 18/02 *

Часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах, признается отложенным налоговым активом отложенным налоговым обязательством п. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина РФ от На основании п. Учитывая изложенное, считаем, что указанное списание сальдо по счетам 09 и 77 отражается следующими записями:

Что представляет собой отложенное налоговое обязательство Если расходы в бухучете появляются позже и в большем количестве, чем в налоговом, в то же время доходы определяются более ранними сроками, то в организации возникают условия для появления ОНО. Факторы, влияющие на расхождение расчета доходов и расходов при налоговом и бухгалтерском учете: Образовавшиеся налогооблагаемые временные разницы приводят к увеличению налога в дальнейшем.

Если показатель дебета превышает показатель кредита, то результат от продажи ОС будет отрицательный — компания понесет убыток.

Данный вид расхода в бухучете можно учесть сразу, а в налоговом — нужно постепенно списывать равными частями ежемесячно на протяжении временного периода, определяемого по формуле: Срок в мес.

Последний показатель считается, начиная с 1-ого месяца после принятия к учету ОС и заканчивая месяцем продажи.

Отложенные налоговые активы: что это простыми словами

Назначение инвентаризации Целью проведения инвентаризации 77 счета является обнаружение фактического наличия обязательств в виде отложенных налоговых обязательств.

Их можно выявить с помощью сравнения сведений налогового и бухгалтерского учета и определения несоответствий между признанными затратами или прибылью. Если такие несоответствия будут выявлены, нужно будет определить, когда и по каким причинам они возникли.

В результате таких действий можно выявить искомую временную разность, которая стала причиной появления в балансе отложенных налоговых обязательств.

Проведение инвентаризации Отсроченные обязательства по налоговым платежам могли образоваться на счете 77 по следующим причинам: Также они могли образоваться из-за ошибок в прошлых периодах отчета, таких, как: Дальнейшая судьба отложенных обязательств по налогам будет находиться в прямой зависимости от итогов инвентаризации.

Расчет и учет отложенных налоговых обязательств

Реформация баланса Вернуться назад на Реформация Реформация баланса — это процедура закрытия бухгалтерских счетов, на которых учитываются финансовые результаты.

При закрытии этих счетов бухгалтер выявляет конечный финансовый результат хозяйственной деятельности организации за отчетный год. По ним реформация не проводится.

Но при составлении годового бухгалтерского баланса остатки по этим счетам как, впрочем, и по другим счетам бухучета следует проверить.

Из-за существующих расхождений при учитывании расходных и доходных статей для подсчета налога на прибыль и для бухгалтерского учета образуется расхождение по размеру начисляемой к оплате суммы по прибыли по методике бухчета и указываемой в декларации по учету налогообложения.

Взрослый продуктивный и рабочий скот заносится в описи, в которых указываются: Порода указывается на основании данных бонитировки скота. Крупный рогатый скот, рабочий скот, свиньи матки и хряки и особо ценные экземпляры овец и других животных племенное ядро включаются в описи индивидуально.

Списание 77 счета на 99

Кроме того, при безвозмездной передаче нужно начислять НДС.

Данные суммы компания не включает в расходы Расходы в виде стоимости переданного имущества компания учитывает на счете Начисленный НДС тоже можно включить в прочие расходы Постоянное налоговое обязательство по стоимости переданного имущества и начисленному НДС От учредителя с долей участия более 50 процентов поступило имущество на безвозмездной основе Отражать доход не нужно. Такая льгота предусмотрена в подпункте 11 пункта 1 статьи кодекса Стоимость имущества организация обычно учитывает в качестве прочего дохода п.

Купить Гарант Вопрос: Организация заключила со специализированной не аффинажной организацией, имеющей лицензию, договор на утилизацию компьютеров и другой оргтехники. Оргтехника передается безвозмездно, в неразобранном виде.

На данную оргтехнику организация не имеет документов, содержащих сведения о содержании отсутствии драгоценных металлов в ней.

Каков порядок учета драгоценных и цветных металлов в списываемой компьютерной технике и оргтехнике, стоимость которой не превышает 40 тыс.

Проводки по 09 счету — «Отложенные налоговые активы»

Тогда убытки переносятся на последующие, возможно, более удачные для фирмы периоды. Как закрыть Если по итогам налогового периода имеется сальдо по дебету счета 09, а текущая сумма налога к уплате равна нулю, то закрытие остатка может быть произведено только в следующем периоде.

Балансовая стоимость ОНА пересматривается при формировании периодической отчетности и уменьшается, если отсутствует возможность применения вычета в налогооблагаемой прибыли. Исчисленный отложенный ННП в учете и регламентированной отчетности позволяет полностью предотвратить возникновение отклонений в признании доходов и расходов.

В данной инструкции представлена дополнительная информация по данному счету. Рекомендуем другие статьи по теме Источник:

Корреспонденция счетов: Счет 09 — это активный счет «Отложенные налоговые активы», служит для отражения отложенных налоговых активов.

Кроме того, при безвозмездной передаче нужно начислять НДС. Например, для энергоэффективного оборудования Повышающие коэффициенты можно применять только при амортизации способом уменьшаемого остатка п. Это установлено в пункте Например, это рекламные затраты.

Раздел “Расшифровка отдельных прибылей и убытков” Строка “Прибыль убыток до налогообложения” Строка является расчетной итоговой строкой, показывающей финансовый результат по итогам отчетного периода. Финансовый результат формируется на счете 99 “Прибыли и убытки”. Дебетовое сальдо по счету 99 показывает убыток, а кредитовое – прибыль по итогам отчетного периода.

Инвентаризация отложенных налоговых обязательств и их списание Денисова М. Дата размещения статьи: Нужно ли и можно ли списать с баланса данные суммы?

В отличие от бухгалтерского баланса форма N 2 строится не на остатках счетов бухгалтерского учета, а исходя из оборотов, поэтому в форме N 2 отражаются не остатки по счетам 09 “Отложенные налоговые активы” и 77 “Отложенные налоговые обязательства”, а итоги по оборотам этих счетов за отчетный период. В отчете о прибылях и убытках надо отразить разницу между начисленными и списанными отложенными налоговыми активами и обязательствами.

Баумана Есть сальдо по сч. Допустим есть убыток 1млн в году. На сч 09 соответственно есть Дт сальдо При вводе остатков на Также занести в справочник расходы будущих периодов сумму 1млн, способ признания — в особом порядке, сроки списания — 10 лет, корреспондирующий счет

Материалы по теме: Счет 77 в бухгалтерском учете — узкоспециализированный счет, предназначен исключительно для сосредоточения информации обо всех появляющихся задолженностях перед бюджетом в части налогообложения прибыли компании, уплата которых будет осуществляться в будущем.

Данные задолженности появляются вследствие возникновения временных разниц. Под отложенными налоговыми обязательствами понимается та часть налога на прибыль, уплата которой в бюджет перенесена на последующие перечисления.

То есть это определенные расчётным путем суммы, которые впоследствии приведут к увеличению налога, или компенсация недоплаченной ранее задолженности.

Амортизация нематериальных активов Осуществляется сопоставление сальдо счетов 05 “Амортизация нематериальных активов” и Н Самым сложным является сопоставление показателей, характеризующих расходы организации.

Это связано с тем, что основной цикл деятельности организации можно характеризовать как цепочку “закупки – производство – реализация”.

На этапе закупок приобретения имущества, работ, услуг и прав вероятны расхождения данных налогового и бухгалтерского учета по объективным причинам.

Источник: https://missionemploipourcible.com/konstitutsionnoe-pravo/inventarizatsiya-scheta-09-i-77.php

Как проводить инвентаризацию сч 09 и 77

Как проводить инвентаризацию сч 09 и 77

Специальной формы и отдельных особых правил для этого законодательством не установлено. Необходимо разработать форму акта инвентаризации отложенных налоговых обязательств ОНО, сч. При проведении инвентаризации отложенных налоговых обязательств сч. Необходимо в этом случае установить период возникновения расхождения, причину. Результаты инвентаризации сч.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • Инвентаризация счетов 09 и 77
  • На каких счетах учитывается сумма налога на прибыль?
  • Инвентаризация счета 77: как оформить
  • Счет 09 «Отложенный налоговый актив» Проводки и Примеры
  • Автоматизация процесса инвентаризации отложенных активов и обязательств
  • Жертвам ПБУ 18 посвящается
  • Инвентаризация отложенных налоговых обязательств и их списание (Денисова М.О.)

Инвентаризация счетов 09 и 77

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: ПБУ 18? Сейчас объясню!

Специальной формы и отдельных особых правил для этого законодательством не установлено. Необходимо разработать форму акта инвентаризации отложенных налоговых обязательств ОНО, сч.

При проведении инвентаризации отложенных налоговых обязательств сч. Необходимо в этом случае установить период возникновения расхождения, причину. Результаты инвентаризации сч.

Сам акт может представлять собой единый документ, в котором необходимо указать, что расхождений не выявлено или отразить выявленные расхождения, если таковые установлены.

Приведем пример содержания акта инвентаризации отложенных налоговых обязательств сч. Следует иметь в виду, что если по итогам инвентаризации не выявлены причины возникновения отложенных налоговых обязательств по сч.

Используется для индексации зарплаты. Используется для расчёта отдельных показателей. Задавать вопросы и отвечать на них могут только зарегистрированные пользователи. Авторизуйтесь или Зарегистрируйтесь.

СМС с кодом отправлено на ваш номер телефона. Журнал и сервисы для бухгалтеров. Подписаться на журнал. Получить демодоступ к журналу. Связаться с нами. Форум для бухгалтера:. Подписывайтесь на наш канал в Я ндекс.

Срочных дел для бухгалтера нет.

Календарь сдачи отчетности в году. Cроки уплаты налогов в году. Производственный календарь на год. Новый бухгалтерский семинар от Издательства. Введен новый штраф для компаний и ИП. ЕНВД доживает последние годы.

Перечень не облагаемых НДФЛ выплат изменен. Что нужно сделать с 15 по 19 июля. ККТ с 1 июля: главное за пять минут. Сдали СЗВ-М – внимательно прочтите полученный протокол. Калькулятор отпускных в году. Калькулятор пеней по налогам и страховым взносам.

Оформить подписку Оформить подписку на журнал Заказать книги издательства Подписаться на новостную рассылку. Сообщить свое мнение О чем хотите прочитать в журнале Нашли ошибку в журнале? Пожаловаться Нашли ошибку на этой странице?

Опросы издательства. Получить подарки Конкурсы издательства. Предложить сотрудничество Опубликовать свою статью в журнале Партнеры. Зарегистрировано в Роскомнадзоре Технические вопросы: support glaniga. Нашли ошибку на сайте? Отправьте описание найденной ошибки, и мы оперативно исправим её. Ваш e-mail.

Мы постараемся исправить найденную вами ошибку в ближайшее время. Пожалуйста, введите корректный электронный адрес. Извините, неверный email или пароль. Невозможно завершить сессию, открытую на первом устройстве. Запомнить логин.

Восстановить пароль. Подписаться на новостную рассылку. Пользователь с таким логином и паролем уже вошел на сайт.

Осуществить новый вход? Задавать вопросы и отвечать на них могут только зарегистрированные пользователи Авторизуйтесь или Зарегистрируйтесь.

Войти на сайт Ввести код дсотупа Уважаемый читатель! Получать бухгалтерские новости на почту. Подтверждение регистрации СМС с кодом отправлено на ваш номер телефона.

Прислать новый код. Журнал и сервисы для бухгалтеров Подписаться на журнал Получить демодоступ к журналу Задать вопрос специалисту Связаться с нами. Войти на сайт Ввести код доступа. Подписаться на журнал Получить демодоступ к журналу Задать вопрос специалисту.

Консультации Новости Форумы Формы Калькуляторы. Статьи Справочники Семинары Календари Тесты.

Налог на прибыль какой счет —такой интернет-запрос совсем нередок среди начинающих бухгалтеров. Рассмотрим алгоритм учета этого налога и узнаем, какие счета используют в целях его формирования и для учета расчетов по нему.

Отчеты – Анализ учета. Под постоянным налоговым обязательством активом понимается сумма налога, которая приводит к увеличению уменьшению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. Постоянное налоговое обязательство актив признается Организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница.

Постоянное налоговое обязательство актив равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Изменение величины отложенных налоговых обязательств в отчетном периоде равняется произведению налогооблагаемых временных разниц, возникших погашенных в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Аналитический учет отложенных налоговых обязательств ведется по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница.

На каких счетах учитывается сумма налога на прибыль?

Если на протяжении нескольких периодов отчета на 77 счету бухучета без движения будут значиться суммы, происхождение которых не определено, возникнет потребность в проведении инвентаризации. О том, как оформить инвентаризацию сч. Целью проведения инвентаризации 77 счета является обнаружение фактического наличия обязательств в виде отложенных налоговых обязательств.

Их можно выявить с помощью сравнения сведений налогового и бухгалтерского учета и определения несоответствий между признанными затратами или прибылью. Если такие несоответствия будут выявлены, нужно будет определить, когда и по каким причинам они возникли.

В результате таких действий можно выявить искомую временную разность, которая стала причиной появления в балансе отложенных налоговых обязательств.

Инвентаризация счета 77: как оформить

Формы таких актов не утверждены. Вам нужно разработать самостоятельно. В инвентаризационный акт включите обязательные реквизиты первичного документа, установленные ч. К сожалению образца нет.

В таком акте к примеру можно указать в табличной части:. В процессе инвентаризации необходимо проверить правильно ли формируется отложенный налоговый актив и обязательство.

Проверяется правильность формирования постоянных и временных разниц, правильность отражения записей в регистрах бухгалтерского учета.

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться.

Счет “09” Отложенный Налоговый Актив. По дебету счета учитывается возникший отложенный актив, по кредиту он погашается. Операции. Отражена часть суммы ранее учтенного ОНА, списанного при выбытии актива в связи с использованием которого он возник. То есть ОНА — это часть налога на прибыль, отложенная для уплаты на более поздние сроки. Возникновение ОНА.

При подсчете данных показателей в конце периода возникает разница, влекущая за собой формирование отложенного актива и необходимость его будущего сокращении в предстоящих периодах. Формулы для расчета. Аналогичное сокращение отложенного актива наблюдается и при последующем признании налоговых доходов в бухгалтерии.

Формула для вычисления суммы для уменьшения отложенных налоговых активов ОНА :.

Счет 09 «Отложенный налоговый актив» Проводки и Примеры

В состав комиссии должно входить не менее трех человек. Присутствие МОЛ в списке комиссии обязательно. Кроме этого, желательно присутствие сотрудников СБ и внутреннего аудита при наличии. При отсутствии подписи даже одного из членов комиссии, инвентаризация признается недействительной.

Кроме того, его принятие будет способствовать развитию сельской местности на территории России, что является немаловажным моментом на фоне сегодняшней урбанизации, то есть процесса роста городов, в связи с чем повышения удельного веса городского населения, возрастания роли городов во всех сферах жизни общества и преобладание городского образа жизни над сельским на всей территории страны. Законопроект направлен на установление новеллы, которая позволит обеспечить и защитить права и интересы вкладчиков, оказавшихся жертвами недобросовестных кредитных организаций, которые не включили указанных вкладчиков – физических лиц в реестр вкладчиков по различным причинам.

.

Если на протяжении нескольких отчетных периодов на счете 77 ” Отложенные Нужно ли и можно ли списать с баланса данные суммы? ОНО, найдена и существует на момент проведения инвентаризации.

.

Инвентаризация отложенных налоговых обязательств и их списание (Денисова М.О.)

.

.

.

.

Источник: https://rus-asics.ru/zemelnoe-pravo/kak-provodit-inventarizatsiyu-sch-09-i-77.php

Инвентаризация отложенных налоговых обязательств и их списание (Денисова М.О.)

Как проводить инвентаризацию сч 09 и 77

Дата размещения статьи: 04.06.2015

Если на протяжении нескольких отчетных периодов на счете 77 “Отложенные налоговые обязательства” без движения числятся суммы, происхождение которых не установлено, то рано или поздно возникнут следующие вопросы. Нужно ли и можно ли списать с баланса данные суммы? В каком порядке осуществляется такое списание? Какие документы оформляются и какие проводки формируются?

Обязательство как объект бухгалтерского учета

Для того чтобы установить правила списания сумм, числящихся на счете 77, информация о происхождении которых по тем или иным причинам утрачена, необходимо правильно квалифицировать объект учета, подлежащий списанию.В силу требования ст.

5 Закона N 402-ФЗ к объектам бухгалтерского учета относятся обязательства организации. Вместе с тем на уровне российского законодательства по бухгалтерскому учету определение такой категории, как “обязательства организации”, отсутствует.

——————————–

Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”.

Согласно п. 7.3 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (далее – Концепция) обязательством считается существующая на отчетную дату задолженность организации, которая является следствием свершившихся проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку активов.

Однако в самой же Концепции (см. п. 2.3) указано, что если какое-либо ее положение противоречит положению законодательного или нормативного акта по бухгалтерскому учету, то исполнению подлежит последнее.

——————————–

Одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России, Президентским советом ИПБ РФ 29.12.1997.

На данный момент в качестве нормативных актов по бухгалтерскому учету выступают соответствующие ПБУ, утвержденные Минфином, в частности ПБУ 18/02 “Учет расчетов по налогу на прибыль организаций” .

Данное Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль организаций.

Вместе с тем ПБУ 18/02 предусматривает отражение в бухгалтерском учете не только суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет (то есть существующей задолженности), но и сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов (ими являются отложенные налоговые обязательства и активы).

В терминологии МСФО отложенные налоговые обязательства (далее – ОНО) – это суммы налогов на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах в отношении налогооблагаемых временных разниц.——————————–

Утверждено Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.

ОНО признаются в том отчетном периоде, в котором возникают налогооблагаемые временные разницы (п. 15 ПБУ 18/02).В свою очередь, временные разницы – это доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а базу по налогу на прибыль – в другом или в других отчетных периодах (п. 8 ПБУ 18/02).

Таким образом, ОНО признается в учете и отчетности в качестве самостоятельного долгосрочного обязательства (п. 23 ПБУ 18/02), возникшего в результате осуществленных операций и свершившихся событий, порядок признания которых в целях бухгалтерского учета и налогообложения отличен друг от друга.

Далее нужно совершить ряд обязательных процедур, предшествующих списанию обязательства в виде ОНО.

Инвентаризация обязательств

В силу требования ст. 11 Закона N 402-ФЗ активы и обязательства организации подлежат инвентаризации, при которой выявляется фактическое наличие соответствующих объектов, сопоставляемое с данными регистров бухгалтерского учета.

В рассматриваемом случае цель инвентаризации – выявление фактического наличия обязательства в виде ОНО, что можно сделать только путем сопоставления данных бухгалтерского и налогового учета (показателей отчета о финансовых результатах и деклараций по налогу на прибыль) и установления соответствующих различий между признанными доходами (расходами).

При обнаружении таких различий необходимо установить период и причины их возникновения. В результате подобных манипуляций может быть обнаружена искомая временная разница, которая и привела к образованию числящегося на балансе организации обязательства в виде ОНО.

Можно предположить, что суммы ОНО, “подвисшие” на счете 77 “Отложенные налоговые обязательства”, образовались в прошлых отчетных периодах по причине:- превышения суммы налоговых расходов над суммой расходов в бухгалтерском учете;- превышения суммы бухгалтерских доходов над суммой доходов, признанных в целях налогообложения.

Нельзя исключать, что остаток по счету 77 мог образоваться из-за допущенной в прошлых отчетных периодах ошибки, например, такой как:- квалификация разниц между бухгалтерскими и налоговыми доходами (расходами) в качестве временных, а не постоянных (то есть ошибочное формирование записей по кредиту счета 77, а не кредиту счета 99);- неотражение в учете фактов уменьшения, полного погашения ОНО (то есть ошибочное неформирование записей по дебету счета 77 в корреспонденции со счетом 68 “Расчеты по налогам и сборам”);- неотражение фактов списания ОНО в связи с выбытием активов и обязательств, по которым оно было начислено (то есть ошибочное неформирование записей по дебету счета 77 в корреспонденции со счетом 99 “Прибыли и убытки”).Дальнейшая судьба ОНО полностью зависит от итогов инвентаризации.Если по результатам инвентаризации искомая временная разница, послужившая причиной возникновения ОНО, найдена и существует на момент проведения инвентаризации, то показывать обязательство в виде ОНО в учете и отчетности правомерно.

Если временная разница, послужившая причиной возникновения ОНО, найдена, но уже аннулирована в прошлых отчетных периодах, что ошибочно не повлияло на величину ОНО, либо временная разница вообще не обнаружена, то бухгалтер должен воспользоваться положением п. 4 ст. 11 Закона N 402-ФЗ, согласно которому выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием объектов и данными регистров бухгалтерского учета подлежат регистрации в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация.

Регистрация расхождений и списание обязательства

Регистрация в учете расхождений, выявленных по итогам инвентаризации, с последующим списанием ОНО полностью зависит от причин образования расхождений.
По нашему мнению, организация вправе списать ОНО, руководствуясь одним из предложенных ниже сценариев.

Спишем как ошибку

Если по итогам инвентаризации установлены причины возникновения ОНО и обнаружены ошибки, вследствие которых обязательство не было списано в учете и отчетности, ОНО подлежит списанию путем исправления обнаруженных ошибок в соответствии с требованиями ПБУ 22/2010 “Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности” .

Списать ОНО проводкой Дебет 77 Кредит 68 можно только в том случае, если по итогам инвентаризации было установлено наличие у организации существующего обязательства по налогу на прибыль, не учтенного на счете 68, в размере, эквивалентном величине ОНО.——————————–

Утверждено Приказом Минфина России от 28.06.

2010 N 63н.

В остальных случаях исправление проводится в корреспонденции со счетом 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” или со счетом 99 “Прибыли и убытки” в зависимости от существенности ошибки, периода ее совершения и обнаружения (см. п. п. 9 и 14 ПБУ 22/2010).

Спишем как прибыль прошлых лет

Источник: http://xn----7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/8238

Адвокат Ларионов
Добавить комментарий